Título: Instrumentos para la Unificación de Critérios Administrativos en Materia Tributaria

Editora:Atelier

Autor: Marcus Lívio Gomes

ISBN: 9788492788538

Disponibilidade: Pronta Entrega

Nº de Páginas: 207

Encadernação: Brochura

Ano: 2011

Livro com um leve amaçado na capa.

Resumen:

En los momentos actuales los contribuyentes y la Administración se enfrentan a una normativa compleja y, muchas veces, confusa que admite multitud de interpretaciones contradictorias. En la mayoría de los casos la jurisprudencia no resulta útil para evitar la inseguridad jurídica pues, para cuando los tribunales se han pronunciado los preceptos discutidos ya no se encuentran vigentes. Por todo ello resulta imprescindible contar con instrumentos ágiles para la unificación de criterios adminsitrativos en materia tributaria.
En el ordenamiento español estos instrumentos existen, pero con una diversidad y falta de coordinación que genera contradicciones y provoca nuevas inseguridades. El presente estudio afronta esta realidad con una perspectiva práctica y un indudable rigor jurídico, ofreciendo respuestas que orientarán al asesor fiscal, a los responsables de la Administratición tributaria y al estudioso de esta materia.
La obra estudia tanto los problemas consitucionales como los diversos procedimientos en que se articulan los instrumentos para la elaboración de criterio: la gestión tributaria, con una especial referencia a las consultas, la comprobación y la revisión administrativa. Incluso se analiza la relevancia de los criterios administrativos a la hora de la revisión judicial.
Además, el autor refleja su experiencia como magistrado y como profesor universitario con un estilo ameno y riguroso que agradecerá el lector ante el examen de una materia tan difícil.

Sumario
Abreviaturas
Presentación
Planteamiento metodológico
Capítulo I
Fundamento constitucional
I . L a cláusula del Estado Social y Democrático de Derecho
II . El principio de seguridad jurídica
A . Introducción
B. L a plasmación del principio de seguridad jurídica por el TC
C. El principio de interdicción de la arbitrariedad
D . El principio de protección de la confianza
1. E l principio de buena fe como fundamento
del principio de protección de la confianza
2. E l principio de seguridad jurídica como fundamento
del principio de protección de la confianza
3. E l ámbito y los requisitos de aplicación
del principio de protección de la confianza
III . E l principio de igualdad en la aplicación de la ley
I V. L os principios de eficacia y coordinación administrativa
V. El principio de unidad del ordenamiento
VI. El principio de unidad de criterio
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Capítulo II
Instrumentos para la unificación de criterios administrativos
en materia tributaria a través de la interpretación administrativa
I . Fundamento de la potestad interpretativa
de la Administración Tributaria
A . E l principio de tipicidad tributaria y los límites a las posibilidades
de configuración secundaria de la Administración Tributaria
en las tareas de unificación de criterio administrativo a través
de su potestad interpretativa
B. L a unidad de acción organizativa de los entes públicos. La potestad
interpretativa y su engarce con el principio de jerarquía
C. L a interpretación aplicativa de la Administración Tributaria
II . E l deber de fundamentación y motivación de los actos tributarios
A . Fundamentación material y fundamentación formal.
Estructura y función del deber de fundamentación formal
B. R égimen de la fundamentación y de la motivación de los actos
tributarios. La naturaleza jurídica del deber de fundamentación
y motivación
III . D istribución de competencias. Distribución de las potestades
interpretativas en el seno de las Administraciones Tributarias
A . L as disposiciones ministeriales interpretativas
o aclaratorias del artículo 12.3 LGT y la potestad
reglamentaria del artículo 7.1.e. LGT
B. L as disposiciones ministeriales interpretativas
o aclaratorias del artículo 12.3 LGT. Las instrucciones
u órdenes de servicio del artículo 21 de la Ley n.º 30/1992,
de 26 de noviembre, de Régimen Jurídico de
las Administraciones Públicas y del Procedimiento Administrativo
Común en el Derecho Tributario español
C. L as disposiciones ministeriales interpretativas o aclaratorias
del artículo 12.3 LGT y las resoluciones de los órganos de revisión
económico-administrativa
D . L a unificación de criterio administrativo a través
de las consultas tributarias por la Dirección General de Tributos
y la doctrina administrativa de los órganos de revisión
económico-administrativa
E . L as disposiciones ministeriales interpretativas o aclaratorias del
artículo 12.3 LGT. La interpretación administrativa por la Dirección
General de Tributos. El cambio de criterio administrativo
F. L as disposiciones ministeriales interpretativas o aclaratorias del
artículo 12.3 LGT y la Agencia Estatal de Administración Tributaria .
G. L a atribución exclusiva de interpretación o aclaración al Ministro
de Hacienda. Las comunidades autónomas, las Haciendas Locales
y la potestad de interpretar o aclarar la normativa derivada
H. Especial análisis de la normativa foral
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Instrumentos para la unificación de criterios administrativos.

Capítulo III
Instrumentos para la unificación de criterios administrativos
en materia tributaria a través de los procedimientos de gestión
I . E l deber de información y asistencia a los obligados tributarios
A . Concepto. Naturaleza jurídica. Fundamento del deber
de información y asistencia a los obligados tributarios
B. Contenido del deber de información y asistencia a los obligados
tributarios
1. Publicaciones. Comunicaciones y actuaciones de información
de los criterios y doctrina administrativa de mayor trascendencia
y repercusión
2. Programa Informa
3. O bjeto y efecto del deber administrativo de información
y asistencia a los obligados tributarios y su trascendencia
para la unificación del criterio administrativo
II . Información con carácter previo a la adquisición o transmisión
de bienes inmuebles
A . Concepto. Naturaleza jurídica. Fundamento
B. O bjeto y efecto de la unificación de criterios administrativos
con carácter previo. Distribución de competencias en el seno
de la Administración Tributaria
III . Acuerdos previos de valoración
A . Concepto. Naturaleza jurídica. Fundamento
B. O bjeto y efecto de los acuerdos previos de valoración.
Distribución de competencias en el seno de la Administración
Tributaria
C. L os acuerdos previos de valoración en la Ley del Impuesto
sobre Sociedades y en el Reglamento del Impuesto sobre
Sociedades. La Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de Medidas

Capítulo IV
La unificación de criterios administrativos mediante
las consultas tributarias
I . Concepto. Naturaleza jurídica. Fundamento
A . L a interpretación aplicativa mediante las consultas
tributarias. La consulta como instrumento para la unificación
de criterio administrativo en materia tributaria.
Consecuencias de la falta de unificación de criterio por la falta
de contestación a la consulta tributaria. El silencio administrativo.
La posibilidad de tutela judicial efectiva para sustituir
el criterio elaborado o unificado por la Administración
o el silencio administrativo
B. L as relaciones entre la reformatio in peius y la unidad de criterio
administrativo
II . A spectos sustantivos de las consultas tributarias con trascendencia
para la unificación de criterio administrativo
A . L egitimidad activa, colectiva y de los órganos de aplicación
de los tributos .
B. Unificación del criterio administrativo en cuanto al régimen,
clasificación o calificación. Amplitud de la unificación del criterio
administrativo mediante las Consultas Tributarias
C. Presupuestos para la eficacia y efectos de la contestación a una
consulta tributaria que unifica criterio administrativo
1. Las cláusulas rebus sic stantibus y legibus sic stantibus
2. Modificación de la jurisprudencia aplicable al caso
3. L as consecuencias del cambio de interpretación administrativa
sobre el criterio administrativo elaborado o unificado
anteriormente. Criterios jurídicos unificados con errores
restrictivos o ampliativos de la esfera jurídica de los obligados
tributarios. La unificación de criterio administrativo contrario a
Derecho. Modos de formalizar el cese del criterio
administrativo elaborado o unificado con anterioridad .
a) E l cambio de criterio administrativo cuando ha ocurrido
un error. La interpretación administrativa antijurídica
o contraria a Derecho
b) E l cambio de criterio administrativo cuando no
ha ocurrido un error o interpretación administrativa
antijurídica o contraria a Derecho
III . A spectos procedimentales con trascendencia para la unificación
del criterio administrativo
I V. D istribución de competencia en el seno
de la Administración Tributaria
A . A tribución legal de competencia de resolución de Consultas
Tributarias. Distribución interna en el seno de la Administración
Tributaria Estatal. Competencia para resolver las consultas
tributarias en el ámbito autonómico. Competencia para resolver
las consultas tributarias en el ámbito local. Competencia para
resolver las consultas tributarias en los tributos cedidos y recargos
B. Especial análisis de la normativa foral
C. Valoración de la solución legal de atribución de competencias
para dictaminar resoluciones en las consultas tributarias
D . Cuestiones prácticas respecto a la unificación del criterio
administrativo mediante las consultas tributarias
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Instrumentos para la unificación de criterios administrativos.

Capítulo V
Instrumentos para la unificación de criterios administrativos en
materia tributaria a través de los procedimientos de comprobación
I . La tasación pericial contradictoria
A . Concepto. Naturaleza jurídica. Fundamento .
B. A spectos sustantivos y procedimentales. Reflejos de los efectos
vinculantes y erga omnes de la comprobación de valores en la
unificación de criterio administrativo. Distribución de competencia
en el seno de la Administración Tributaria .
II . Las actas con acuerdo
A . Concepto. Naturaleza jurídica. Fundamento
B. A spectos sustantivos con trascendencia para la unificación
del criterio administrativo. Objeto del acuerdo que unifica criterio
administrativo
1. Cuando para la elaboración de la propuesta de regularización
deba concretarse la aplicación de conceptos jurídicos
indeterminados
2. Cuando resulte necesaria la apreciación de los hechos
determinantes para la correcta aplicación de la norma
al caso concreto
3. Cuando sea preciso realizar estimaciones, valoraciones
o mediciones de datos, elementos o características relevantes
para la obligación tributaria que no puedan cuantificarse
de forma cierta, la Administración Tributaria, con carácter
previo a la liquidación de la deuda tributaria, podrá concretar
dicha aplicación, la apreciación de aquellos hechos
o la estimación, valoración o medición mediante un acuerdo
con el obligado tributario
C. A spectos procedimentales. Requisitos normativos de las actas
con acuerdo. Distribución de competencia en el seno de la
Administración Tributaria
1. L a imposibilidad de unificación del criterio administrativo
mediante las actas con acuerdo en los procedimientos
de gestión
2. E specialidades procedimentales de las actas con acuerdo
con trascendencia para la unificación del criterio administrativo 150
III . E l conflicto y el procedimiento de aplicación de la legislación
tributaria. La unificación del criterio administrativo mediante
el informe previo de la Comisión Consultiva
A . Naturaleza jurídica. Concepto. Fundamento
B. A spectos sustantivos. El tratamiento diferenciado de la simulación
y de la calificación en cuanto a la unificación del criterio
administrativo. Contenido del informe de la Comisión Consultiva
C. A spectos procedimentales y distribución
de competencia en el seno de la Administración Tributaria
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Marcus Lívio Gomes
D . Procedimiento para la aplicación
de la cláusula antielusión en la normativa foral

Capítulo VI
Instrumentos para la unificación de criterios administrativos
en materia tributaria a través de los procedimientos de revisión
económico-administrativa y de revisión judicial .
I . Instrumentos para la unificación de criterio administrativo
en los procedimientos de revisión económico-administrativa
A . Introducción. Estructura de vinculación administrativa
B. D istribución de competencia en el seno de la Administración
Tributaria
C. Procedimientos especiales de revisión con trascendencia
para la unificación de criterio administrativo. La revocación
D . Recurso de alzada ordinario
E . R ecurso extraordinario de alzada para la unificación de criterio
F. R ecurso extraordinario para la unificación de doctrina
II . E l enjuiciamiento de la interpretación administrativa que elabora
o unifica criterio administrativo. Los instrumentos jurídicos
de unificación de criterios administrativos como fundamentos del
control judicial de la actividad interpretativa y aplicativa
de la Administración Tributaria

Capítulo VII
Estructura de vinculación y coordinación de los instrumentos
de unificación de criterios administrativos en materia tributaria
adoptada por la normativa
Bibliografía
Bibliografía española
Bibliografia brasileña
Bibliografía extranjera