Título: Medidas y Procedimientos contra el Fraude Fiscal

Editora:Atelier

Autor: Juan José Hinojosa Torralvo (Dir.), Miguel Ángel Luque Mateo (Coord.)

ISBN: 9788415690092

Disponibilidade: Pronta Entrega

Nº de Páginas: 472

Encadernação: Brochura

Ano: 2012

Reseña:
En un primer bloque se aborda el fenómeno del fraude fiscal, su percepción social, la figura de la declaración tributaria especial, así como las medidas de control de la Agencia Estatal de Administración Tributaria. El segundo bloque está dedicado a los procedimientos administrativos de control del fraude fiscal, especialmente en lo que al fraude de ley se refiere (con su versión española de conflicto en la aplicación de las normas), así como al estudio de los procedimientos de gestión y de diversos aspectos relacionados con las actuaciones inspectoras. El apartado relativo a los procedimientos administrativos sancionadores y penales contiene diversas aportaciones sobre el derecho a la defensa y sobre algunas cuestiones problemáticas relacionadas con el plazo de duración de las actuaciones inspectoras en los expedientes que se denuncian por presuntos delitos contra la Hacienda Pública. El cuarto bloque se dedica al análisis de fraudes específicos que se producen en determinados e importantes ámbitos como el IVA o la tributación de las sociedades, incluyéndose, en el último apartado, los trabajos relativos a la lucha contra el fraude fiscal en el Derecho comparado y en la normativa de la Unión Europea.

ÍNDICE
PRESENTACIÓN
Juan José Hinojosa Torralvo
I
EL FRAUDE FISCAL: CONSIDERACIONES PREVIAS, PERCEPCIÓN SOCIAL,
DECLARACIÓN TRIBUTARIA ESPECIAL Y MEDIDAS ANTIFRAUDE
ALGUNAS CONSIDERACIONES SOBRE EL FRAUDE FISCAL
José María Martín Delgado
PERCEPCIÓN SOCIAL DEL FRAUDE FISCAL
Francisco Javier Márquez Burgueño
SOMBRAS Y PENUMBRAS EN LA DECLARACIÓN TRIBUTARIA ESPECIAL
Francisco José Navarro Sanchís
1. Introducción
2. Algunas cuestiones jurídicas aparentemente colaterales en el régimen
de la declaración tributaria especial
2.1. La posible inconstitucionalidad de las normas con rango de ley
reguladoras de la DTE .
2.2. El control judicial ordinario de la Orden que desarrolla los Reales
Decretos-Leyes y el sometimiento a la ley de las disposiciones
reguladoras de la DTE
2.3. El pretendido valor vinculante de los informes de la Dirección
General de Tributos, interpretativos de las normas sobre la DTE
2.3.1. La situación jurídica de incertidumbre que tales informes
han encontrado y sobre la que se pretende actuar
2.3.2. Análisis acerca del valor vinculante de tales informes y
su ámbito objetivo y subjetivo de influencia .
2.4. El carácter reservado de la declaración que contiene la Orden
HAP/1182/2012, de 31 de mayo
FRAUDE FISCAL: ¿UN «FALLO» DEL ESTADO EN ESPAÑA?
Antonio Manuel Roldán Báez
MEDIDAS DE CONTROL DEL FRAUDE FISCAL EN LA AGENCIA ESTATAL DE
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA .
Jesús Ignacio Pérez Aguilera
1. Introducción
2. Instrumentos de planificación
3. Plan de prevención del fraude fiscal
3.1. Información, actuaciones preventivas y alianzas institucionales
3.2. Áreas de atención especial
A) Tramas organizadas de fraude
B) Sector inmobiliario
C) Fraude en el comercio exterior
D) Fraude en el ámbito de las pymes
3.3. Medidas organizativas y de control
3.4. Resultados 2005-2007.
4. Actualización del Plan de prevención del fraude fiscal
A) Medidas de control de la economía sumergida
B) Actuaciones preventivas de control censal
C) Medidas de control sectorial
D) Control aduanero
E) Adecuación de la estrategia en la gestión recaudatoria
F) Medidas de apoyo al plan
4.1. Valoración de las actuaciones 2008-2009
5. Plan integral de prevención y corrección del fraude fiscal, laboral y a la
seguridad social
6. Plan General de Control Tributario 2010
7. Barómetro fiscal 2009
LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS DE GESTIÓN
E INSPECCIÓN TRIBUTARIA EN EL CONTROL
DEL FRAUDE FISCAL
MEDIDAS DE LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL EN EL DERECHO ESPAÑOL
José Manuel Tejerizo López
I. Introducción: precisiones terminológicas
II. El fraude de Ley tributaria
A) Concepto
B) La regulación positiva del fraude de ley tributaria
C) Requisitos del fraude de ley tributaria
D) Distinción con figuras afines
III. Medidas materiales contra el fraude de Ley tributaria en el Derecho
español
A) Ideas generales
B) Regulación específica de los supuestos de fraude fiscal
C) La declaración de fraude fiscal
IV. A modo de conclusión
EL CONFLICTO EN LA APLICACIÓN DE LAS NORMAS Y LA SIMULACIÓN EN LA
JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL
Francisco Escribano
1. Fraude de ley y simulación: elementos diferenciadores
2. Sobre los antecedentes regímenes jurídicos destinados a afrontar el
fraude de ley y posteriormente, la simulación. El germen de los
actuales problemas
2.1. El vigente régimen jurídico del fraude de ley en la nueva LGT:
el denominado conflicto en la aplicación de la norma tributaria
3. Fraude de ley y simulación en la JTC
3.1. La STC 120/2005: acerca de la imputabilidad penal por conductas
subsumibles en el expediente del conflicto en la aplicación de la
norma tributaria
3.2. Matizaciones posteriores de la JTC: las SSTC 48/2006 y 129 145
de 2008
LOS PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN TRIBUTARIA EN EL CONTROL DEL FRAUDE
FISCAL
Alejandro Menéndez Moreno
I. La gestión de los tributos: una breve introducción
II. Los procedimientos de gestión tributaria dirgidos en particular al
control del fraude fiscal
1. El procedimiento de verificación de datos
2. El procedimiento de comprobación de valores
3. El procedimiento de comprobación limitada
LÍMITES A LA LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL EN EL PROCEDIMIENTO DE
COMPROBACIÓN DE VALORES: LA IMPOSIBILIDAD DE REITERACIÓN DE ACTOS
TRIBUTARIOS ANULADOS Y LA PRESCRIPCIÓN
Miguel Ángel Luque Mateo
1. Introducción
2. La aceptación definitiva del valor declarado, como consecuencia de la
reiteración de comprobaciones de valores
2.1. El origen de la limitación
2.2. El derecho de la Administración a practicar una segunda
comprobación
2.2.1. La doctrina del «doble tiro» del Tribunal Supremo
2.2.2. El problema de los intereses de demora
2.2.3. El plazo para la realización de la segunda comprobación
de valor
2.3. Crítica a la doctrina del «doble tiro»
3. La posible prescripción del derecho a realizar una nueva liquidación.
3.1. Planteamiento
3.2. Comprobaciones de valores en supuestos prohibidos por la
normativa
3.3. Actuaciones correspondientes a segundas y sucesivas comprobaciones
declaradas no ajustadas a Derecho
3.4. Ausencia de identificación y firma del perito, falta de cualificación
del mismo o vulneración de la exigencia de individualización
3.5. Actos cuyo único fin era interrumpir la prescripción
3.6. Comprobaciones de valores ineficaces
3.7. Las impugnaciones presentadas frente a los actos anteriormente
descritos
4. Compatibilidad de los dos límites analizados.
Bibliografía
ACTUACIONES INSPECTORAS EN RELACIÓN CON EL FRAUDE TRIBUTARIO .
Enrique de Miguel Canuto
I. Supuestos y procedimientos.
II. Estructuración temporal de las actuaciones
A) Plazo máximo de duración de las actuaciones
B) Interrupción o paralización de las actuaciones
III. Esquema legal del procedimiento
A) Ordenación del procedimiento
B) Duración del procedimiento y emisión del informe.
C) Bifurcación de la secuencia procedimental
D) Conceptos impositivos envueltos en el conflicto
IV. Procedimientos de comprobación limitada
V. Actuaciones de asistencia o cooperación
VI. Actuaciones de asistencia espontánea
VII. Actuaciones de cooperación previa solicitud
VIII. Actuaciones de control simultáneo
IX. Práctica de notificaciones transnacionales.
X. Presupuestos y condiciones para la cooperación
XI. Valor de los documentos como medio de prueba
XII. Lucha contra el fraude y capacidad económica
XIII. Directiva nº 16 de 2.011 sobre cooperación tributaria
III
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS SANCIONADORES Y PENALES
EN LA LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL
EL DERECHO A LA DEFENSA EN LOS PROCEDIMIENTOS SANCIONADORES
TRIBUTARIOS
Juan Martín Queralt
I. Normas aplicables: el CEDH y la Carta de los Derechos Fundamentales
de la Unión Europea
II. Eficacia interna
III. ¿Qué derechos humanos afectan a la materia tributaria?
1. Derecho a un proceso equitativo y justo
1.1. Derecho de acceso a los tribunales
1.2. El derecho a la presunción de inocenci
1.3. El derecho a la resolución del procedimiento en un plazo razonable
1.4. El derecho a un juez independiente e imparcial
1.5. El principio de contradicción
1.6. El Principio acusatorio (art. 6.3 CEDH)
1.7. El derecho a no autoinculparse
2. Principio de legalidad penal
LA NECESARIA LIMITACIÓN DEL DEBER DE COLABORACIÓN CON LA
ADMINISTRACIÓN
José Antonio Cordero García
I. La autonomía del procedimiento sancionador tributario
II. Discrepancias entre el Tribunal Constitucional y el Tribunal Europeo
de Derechos Humanos
III. Vulneración del derecho a la no autoinculpación
IV. Cambio del status del contribuyente al iniciarse el procedimiento
sancionador
V. Indicios de infracción e inicio del procedimiento sancionador
VI. El control de la discrecionalidad administrativa en el momento del
inicio del procedimiento sancionador
ALGUNAS CUESTIONES SOBRE EL PLAZO DE DURACIÓN DE LAS ACTUACIONES
INSPECTORAS EN LOS EXPEDIENTES QUE SE DENUNCIAN POR PRESUNTOS
DELITOS CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA
Francisco Velasco Cano
Devolución del expediente inspector
1. Decreto de archivo de la Fiscalía en el curso de las diligencias de
investigación iniciadas por la correspondiente denuncia de los
órganos competentes de la Administración tributaria .
2. Pronunciamientos de los jueces y tribunales
2.1. En la fase de instrucción nos encontraríamos con el archivo
y/o sobreseimiento definitivo o provisional. Al tiempo que
habría que estar a la causa y motivos de los mismos
2.2. Por lo que respecta al pronunciamiento de los órganos
sentenciadores, en concreto, sentencias absolutorias, la
calificación del delito contra la Hacienda Pública como un delito
en blanco predeterminará las conclusiones a deducir
SUPUESTOS ESPECÍFICOS DE FRAUDE FISCAL EN EL IVA
Y EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
TRAMAS DE DEFRAUDACIÓN EN EL IVA Y ALTERNATIVAS PARA LA LUCHA
CONTRA ESTAS. ESPECIAL APROXIMACIÓN AL SUPUESTO DE RESPONSABILIDAD
TRIBUTARIA DEL ART. 87.5 LIVA
Daniel Casas Agudo
I. Introducción. Las tramas de defraudación en el Impuesto sobre el
Valor Añadido
II. Posibles mecanismos de lucha contra el fraude recaudatorio en cadena.
Especial mención al Instituto de la Responsabilidad Tributaria
III. Algunas notas sobre el supuesto de responsabilidad tributaria del
art. 87.5 de la Ley 37/1992, del IVA.
A) Sobre su ámbito aplicativo
B) A propósito de su configuración normativa. Elementos de
incertidumbre en la configuración del presupuesto de hecho
de la responsabilidad
IV. Apuntes conclusivos
LA RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA EN EL ÁMBITO DEL IVA COMO MEDIDA EN LA
LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL
Mónica Arribas León
I. Introducción
II. Origen y fundamento del supuesto de responsabilidad
III. Requisitos para derivar la responsabilidad
1. Los responsables han de ser empresarios o profesionales
2. Existencia de una cuota no declarada e ingresada
3. Presunción del conocimiento del fraude
IV. Naturaleza de la responsabilidad
V. Alcance de la responsabilidad
VI. Valoración de la medida
VII. Bibliografía
EL FRAUDE DE IVA ORIGINADO POR RECLAMACIONES DE FACTURAS PENDIENTES
DE COBRO EN CONCURSOS DE ACREEDORES
Marina Aguilar Rubio
1. El IVA y el fraude fiscal
2. Un nuevo fraude de IVA: reclamaciones de facturas pendientes de cobro
en procedimientos concursales y deducción del IVA de las mismas
3. Conclusiones
4. Bibliografía
LA DEDUCIBILIDAD DE LOS INTERESES SATISFECHOS A ENTIDADES NO RESIDENTES
DEL GRUPO INTERNACIONAL QUE FINANCIAN ADQUISICIONES DE PARTICIPACIONES
EN OTRAS ENTIDADES DEL GRUPO: ¿FRAUDE A LA LEY TRIBUTARIA O ECONOMÍA
DE OPCIÓN?
Alfonso Sanz Clavijo
1. Antecedentes
2. Configuración del fraude a la Ley tributaria en las adquisiciones de
participaciones entre entidades pertenecientes a un mismo grupo
internacional
2.1. Normas de cobertura: o porqué se ha permitido que las ETVE's
tributen en el régimen especial de consolidación fiscal
2.2. Norma eludida
2.3. De la finalidad o propósito puramente fiscal a la artificiosidad de
las formas empleadas como presupuesto central del fraude a la ley
tributaria
2.3.1. Una condición necesaria pero no suficiente: La ausencia de
un motivo económico válido
3.3.2. La artificiosidad de las formas empleadas
3. Conclusión: la necesidad de revisar las disposiciones relativas a la
deducibilidad de los intereses financieros en el IS .
EL ART. 16 DEL TRLIS COMO MEDIDA DE PREVENCIÓN DEL FRAUDE EN EL
CONTEXTO DE LA UE
Sofía Arana Landín
1. Introducción
2. La nueva regulación sobre operaciones vinculadas en España y su encaje
en nuestro entorno
3. Consecuencias de la nueva regulación de las operaciones vinculadas
4. Los métodos de valoración
5. Procedimiento
6. Ajustes de operaciones vinculadas
7. Las obligaciones de documentación
8. Infracciones y sanciones
9. La regulación de la materia bajo la perspectiva de la UE
9.1. Jurisprudencia en sede UE sobre operaciones vinculadas y
conclusiones que podemos extraer de cara a nuestra normativa
10. Conclusiones
11. Bibliografía
LA LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL EN LA NORMATIVA
DE LA UNIÓN EUROPEA Y EN EL DERECHO COMPARADO
LA LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL EN EL DERECHO DE LA UNIÓN EUROPEA
Carlos María López Espadafor
I. La ubicación de la lucha contra el fraude fiscal en la diversidad de
ramas del fenómeno tributario internacional: Las ramas del Derecho
de la Unión Europea en materia tributaria
II. El fundamento de la cooperación internacional en la aplicación de
los tributos
III. La actuación normativa de la Unión Europea en la imposición de deberes
de colaboración a sus Estados miembros en la lucha contra el fraude
fiscal, frente a otras formas de actuación normativa contra éste de
carácter material
LA LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL COMUNITARIO: NUEVAS PERSPECTIVAS
Alberto Gil Soriano
Resumen
1. Introducción
2. El objeto concreto de protección
2.1. Los intereses financieros de la Unión Europea
2.2. El Presupuesto General de la Unión Europea
3. La definición de la política comunitaria en materia de lucha contra el fraude
4. Marco legal de la protección de los intereses financieros de la Unión
5. La oficina europea de lucha contra el fraude (OLAF)
5.1. Organización interna
5.2. Funciones y procedimientos
5.3. Los derechos de las partes
5.4. El control de la actividad de la OLAF
6. El futuro de la lucha contra el fraude fiscal comunitario
6.1. La reforma pendiente de la OLAF
6.2. El Tratado de Lisboa
6.3. Fiscalía Europea
7. Conclusiones
Bibliografía
LA RECUPERACIÓN DE LAS AYUDAS DE ESTADO DE CARÁCTER FISCAL: UNA
MEDIDA CONTRA EL FRAUDE FISCAL EN LA UNIÓN EUROPEA .
Patricia Díaz Rubio
Resumen
1. Las ayudas de Estado de carácter fiscal calificadas como «ilegales»
2. La recuperación de las ayudas de Estado ilegales
3. La prescripción de las ayudas de Estado ilegales
4. Conclusión
Bibliografía
EL FRAUDE FISCAL Y SU PENALIZACIÓN EN BÉLGICA. ESTADO DE LA CUESTIÓN
Y PROPUESTAS DE REFORMA
Jacques Malherbe
1. Introducción
2. Una vía
3. Mini instrucción
4. Actos de instrucción complementarios
5. Relación entre el proceso penal y el proceso fiscal.
6. Disposición general contra los abusos de derecho
7. El secreto bancario
8. Prescripción-prolongación de los plazos de imposición y de control
9. Arreglo amistoso
10. Flagrancia fiscal
11. Sanciones administrativas fiscales
12. Obligación de los asesores de colaborar en la lucha contra el fraude
13. Convenios fiscales internacionales
14. Normas de transparencia fisca
15. Fraudes fiscales específicos
15.1. Carrusel en el IVA
15.2. Las operaciones de cuota fija de impuesto extranjero (CFIE)
15.3. Las operaciones sobre «renta definitivamente gravada»
15.4. Las sociedades de liquidez
16. Estimación en cifras del fraude fiscal
17. Amnistías
EL FRAUDE DEL IVA. ANÁLISIS Y ACCIONES DE OPOSICIÓN EN ITALIA Y
EN EUROPA
Fernando Marotta
1. Introducción
2. Análisis de los principales fraudes de IVA
2.1.1. El fraude «carrusel»
2.1.2.1. Hipótesis y esquemas fraudulentos
2.1.2.2. Distorsiones a la competencia
2.2. Otras tipologías recurrentes de fraude
2.2.1. Fraude mediante emisión de letras de intento falsas
2.2.2. Ilícita aplicación del régimen del margen
3. La acción de oposición a los fraudes del IVA.
3.1. La iniciativa comunitaria .
3.2. Las iniciativas nacionales
3.3. Las iniciativas italianas
3.3.1. Intervenciones de naturaleza operativa
3.2.1.1. El análisis del riesgo de las partidas IVA
3.3.1.2. Utilización de datos de la Motorización Civil
3.3.2. Intervenciones de naturaleza legislativa
3.3.2.1. Novedades en materia de comercio intracomunitario
de vehículos
3.3.2.2. Obligaciones para los exportadores habituales
3.3.2.3. Introducción del principio de solidaridad en el pago
del IVA
3.3.2.4. Introducción del régimen del reverse charge en
algunas transacciones
3.3.2.5. Vínculos a la devolución de IVA por las sociedades
de cómodo
3.3.2.6. La obtención de identificación Iva: efectos y nuevas
modalidades
3.3.2.7. Las últimas novedades legislativas: la aplicación de las
directivas 2008/8/CE, 2008/9/CE y 2008/117/CE, las
nuevas reglas para las transacciones con países con
fiscalidad privilegiada, la base de datos UE y la nueva
lista clientes-proveedores
3.3.2.8. Las normas de carácter penal contra los
comportamientos fraudulentos
4. Consideraciones finales
EL FRAUDE FISCAL: UNA LUCHA DE CONTRASTES
Juan José Hinojosa Torralvo
1. El impresionante rastro del fraude fiscal y su percepción por la
ciudadanía
2. Medidas de prevención, control y lucha contra el fraude vs propuestas
de los encargados de aplicarlas
3. Reformas normativas antifraude vs amnistias fiscales
Bibliografía